全面實施信用承諾制 個稅騙抵將面臨聯合懲戒

　　今年起，新個人所得稅法全面實施。作為新的制度嘗試，6項專項附加扣除涉及范圍廣，需要大量個人自行申報，稅收征管也面臨著新挑戰。8月28日，國家發改委、國家稅務總局聯合發布《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》（以下簡稱《通知》），要求全面實施個人所得稅申報信用承諾制，建立健全個人所得稅納稅信用記錄，完善守信激勵與失信懲戒機制，有效引導納稅人誠信納稅。

　　建立自然人失信認定機制

　　國家稅務總局最新數據顯示，新個人所得稅法實施以來，累計有1.15億納稅人無需再繳納工薪所得個人所得稅。今年上半年，6項專項附加扣除政策共減稅302億元，有5190.5萬納稅人享受該項政策。

　　“為最大限度方便納稅人，國家稅務總局對辦稅流程進行了簡化、優化，納稅人只要結合自己的實際情況申報相關信息就能享受扣除。”國家稅務總局總審計師劉麗堅此前介紹。不過，在此期間，也出現了部分納稅人虛報騙抵或者納稅人身份信息被盜用情況。

　　對此，《通知》明確，全面實施個人所得稅申報信用承諾制。稅務部門在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設立格式規范、標準統一的信用承諾書，納稅人需對填報信息的真實性、準確性、完整性做出守信承諾。信用承諾的履行情況納入個人信用記錄，提醒和引導納稅人重視自身納稅信用，并視情況予以失信懲戒。

　　具體而言，稅務總局將以自然人納稅人識別號為唯一標識，以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規行為記錄為重點，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法，全面建立自然人納稅信用信息采集、記錄、查詢、應用、修復、安全管理和權益維護機制，依法依規采集和評價自然人納稅信用信息，形成全國自然人納稅信用信息庫，并與全國信用信息共享平臺建立數據共享機制。

　　同時，將建立自然人失信行為認定機制。對于違背誠實信用原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報、虛假申訴等失信行為的當事人，稅務部門將其列入重點關注對象，依法依規采取行政性約束和懲戒措施；對于情節嚴重、達到重大稅收違法失信案件標準的，稅務部門將其列為嚴重失信當事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享。

　　獎懲并舉 失信可修復

　　根據此前國家發改委等44家單位聯合簽署的《關于對失信被執行人實施聯合懲戒的合作備忘錄》，列入失信懲戒名單后，當事人將被采取限制出境，限制乘坐飛機、列車軟臥、乘坐G字頭動車組列車全部座位等措施。

　　《通知》提出，將建立信用信息數據動態更新機制，依法依規實施聯合懲戒。

　　不過，有懲罰也有獎勵。對個人所得稅納稅信用記錄持續優良的納稅人，相關部門應提供更多服務便利，依法實施綠色通道、容缺受理等激勵措施。《通知》指出，將探索將個人所得稅守信情況納入自然人誠信積分體系管理機制。

　　此外，對于認定過程中存在的異議，《通知》也提出，要建立異議解決和失信修復機制。對個人所得稅納稅信用記錄存在異議的，納稅人可向稅務機關提出異議申請，稅務機關應及時回復并反饋結果。

　　自然人在規定期限內糾正失信行為、消除不良影響的，可以通過主動做出信用承諾、參與信用知識學習、稅收公益活動或信用體系建設公益活動等方式開展信用修復，對完成信用修復的自然人，稅務部門按照規定修復其納稅信用。

　　對因政策理解偏差或辦稅系統操作失誤導致輕微失信，且能夠按照規定履行涉稅義務的自然人，稅務部門將簡化修復程序，及時對其納稅信用進行修復。

　　實際上，在信用修復方面，此前已有相應制度安排。今年上半年已經有183戶“黑名單”當事人通過主動繳清稅款、滯納金和罰款后被撤出公布。

　　抵扣信息核驗工作啟動

　　北京商報記者了解到，下半年以來，包括天津、上海、廣州、青島、貴陽等多地已經開展了個稅專項附加扣除信息核驗工作。

　　根據劉麗堅此前表態，稅務部門事后核驗時，凡是能通過部門之間信息共享核對上的，不需要找納稅人查閱留存資料。但是如果部門信息核對不上，就會找納稅人核對。

　　北京國家會計學院教授李旭紅表示，對于納稅人報送的資料，有關部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或者協助核實。這些部門包括：公安部門、民政部門、衛生健康部門、外交部門、教育部門、人力資源社會保障部門、住房城鄉建設部門、自然資源部門、人民銀行、金融監督管理部門、醫療保障部門等。通過數據交叉核對，大大提高了征管的效率、降低了納稅人的遵從成本，是征管現代化的體現。

　　有媒體援引稅務部門人士消息稱，目前稅務局的風險控制系統，能把納稅人提供的扣除信息和其他部門提供的信息進行比對，一旦兩者信息不符，就會生成問題清冊來交給主管稅務機關處理。

　　最新數據顯示，從2015年啟動至2019年6月，全國稅務機關累計推送多部門聯合懲戒31.49萬戶次，其中公安部門配合阻止出境 5773人次；1.98萬名“黑名單”當事人被市場監督管理部門限制擔任企業的法定代表人、董事、監事及經理職務。

　　根據各地做法，核驗工作將對兩方面情況進行核實，一是符合條件未及時申報享受的，二是信息不真實，多享受專項附加扣除的。

　　《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，納稅人首次享受專項附加扣除，納稅人對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人需要留存備查的相關資料應當留存五年。